Статьи

Амнистия капиталов 2.0

Напомним, что амнистия капиталов уже проводилась в 2015-2016 годах. Физические лица – резиденты Российской Федерации, имели возможность добровольно задекларировать зарубежное имущество, активы, банковские счета, в том числе, оформленные на номинальных держателей. Из публичных источников известно, что амнистией воспользовались более 7 000 человек. Безналоговая ликвидация контролируемой иностранной компании осуществлялась до конца 2017 года (с учетом специальных условий, при которых срок ликвидации мог быть продлен).

Обзор изменений

Добровольное декларирование зарубежных активов (амнистия капиталов)
В целом, сохраняются все прежние правила и гарантии добровольного декларирования зарубежного имущества и активов: налогоплательщик сообщает о своем зарубежном имуществе и активах, а государство амнистирует правонарушения, связанные с источниками формирования этих активов и не требует репатриации задекларированного имущества в Россию.

Основные положения:

Срок подачи декларации: с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года.

Амнистируемый период: гарантии в отношении взыскания налога предоставляются, если обязанность по уплате налога возникла до 1 января 2018 года. Гарантии по взысканию налогов не распространяются на обязанность по уплате налогов на прибыль КИК, полученную за 2015 и последующие периоды.
 
Доход от реализации ценных бумаг: при реализации (погашении) ценных бумаг, полученных декларантом от их номинального держателя (в случае если номинальный владелец и ценные бумаги указаны в декларации), в качестве расходов принимается стоимость ценных бумаг по данным учета номинального владельца, но не выше рыночной.

Доход от реализации имущества (имущественных прав): при реализации или ином выбытии имущества (имущественных прав), полученным фактическим владельцем от его номинального владельца (в случае если номинальный владелец и имущество указаны в декларации), налогоплательщик может зафиксировать стоимость этого имущества (имущественных прав) по данным учета этого номинального владельца, но не выше рыночной.

Зарубежные счета: валютные операции по зарубежным банковским счетам, считаются совершенными без нарушений, до даты предоставления декларации. Предусмотрена возможность указать в декларации не только зарубежные счета, активные на момент предоставления декларации, но и уже закрытые счета (при условии, что такие закрытые счета были открыты до 01.01.2018).

Участие в двух этапах амнистии: предоставление декларации в ходе первого этапа амнистии не препятствует предоставлению декларации в соответствии со второй декларационной компанией. При этом по-прежнему, не допускается предоставление повторной или уточненной декларации. Предоставление декларации на втором этапе амнистии не считается уточнением, если уже предоставлена декларация в ходе первого этапа.

Процедура подачи декларации: предусмотрена возможность представлять специальную декларацию в любой налоговый орган или центральный аппарат ФНС России (по выбору декларанта).

При подаче декларации по амнистии можно без штрафов предоставить уведомление об участии в иностранной организации и уведомление о КИК

Безналоговая ликвидация КИК

Срок безналоговой ликвидации продлен до 1 марта 2019 года.

Освобождение от НДФЛ распространяется теперь и на доходы, полученные в денежной форме, налогоплательщиком - акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица).

Почему это важно?

Продление амнистии капиталов и безналоговой ликвидации КИК позволяет российским налогоплательщикам подготовиться к международной налоговой прозрачности с наименьшими потерями.
При принятии решения об участии во втором этапе амнистии необходимо принимать во внимание два наиболее важных аспекта:
1) международное внедрение 2012 Standards of Financial Action Task Force, европейское внедрение четвертой Директивы о борьбе с отмыванием денег, создание глобальной системы LEI для финансовых рынков и инструментов означает, что для осуществления международных инвестиций необходимо объяснять и документировать источник происхождения средств;
2) в 2016-2017 годах Россия согласилась на автоматический обмен информацией со многими странами мира. В 2017 году были приняты законодательные акты [2] с, которые позволили имплементировать требования автоматического обмена налоговой информацией в российское законодательство.

В декабре 2017 года ОЭСР опубликовала на своем специализированном портале AEOI [3] список юрисдикций, с которыми Россия будет обмениваться информацией.
Это означает, что российские налоговые органы автоматически будут получать на ежегодной основе сведения о зарубежных счетах российских налогоплательщиков и о пассивных иностранных компаниях, которые контролируются российскими налоговыми резидентами. Эта информация может использоваться российскими налоговыми органами для проверки того, как российские налогоплательщики исполняют свои налоговые обязательства. Следовательно, российские власти смогут узнать о скрытых активах российских налогоплательщиков и наложить как административную, так и уголовную ответственность.
____________________
[1]Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. №33-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»,  Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. №34-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)», Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. №35-ФЗ «О внесении изменений в статью 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации»

[2]Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 340-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний"

[3]http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/#d.en.345426

—